人員人工費用

研發(fā)費用加計扣除：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

高新技術企業(yè)認定：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

備注：高新技術企業(yè)人員人工費用歸集對象是科技人員。

直接投入費用

研發(fā)費用加計扣除：

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

高新技術企業(yè)認定：

（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

（3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

備注：房屋租賃費不計入加計扣除范圍。

折舊費用與長期待攤費用

研發(fā)費用加計扣除：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

高新技術企業(yè)認定：用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

備注：房屋折舊費不計入加計扣除范圍。

無形資產攤銷

研發(fā)費用加計扣除：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

高新技術企業(yè)認定：用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

設計實驗等費用

研發(fā)費用加計扣除：新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開技術的現(xiàn)場試驗費。

高新技術企業(yè)認定：符合條件的設計費用、裝備調試費用、試驗費用(包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等)。

其他相關費用

研發(fā)費用加計扣除：

此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總的10%。

（1）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費。

（2）研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費

（3）職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

高新技術企業(yè)認定：

此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

（1）與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費

（2）研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

備注：加計扣除政策及高新研發(fā)費用范圍中對其他相關費用總額有比例限制。

人員人工。加計扣除口徑中人員人工包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、“五險一金”，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。而高新認定歸集口徑指的是企業(yè)科技人員工資薪金、“五險一金”、及外聘科技人員勞務費用，其中科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員。

直接投入。加計扣除中的直接投入包括材料、燃料、動力費用以及專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)制造費，研發(fā)設備、器具的租賃費。而高新認定中除上述內容外，還包括用于研發(fā)的房屋租賃費。

折舊費用和長期待攤費用。加計扣除中該項只包括專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。而高新認定中還包括研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長期待攤費用。

其他費用。由于高新認定時采取了不完全列舉的方法，而加計扣除則采取正列舉的方法，加計扣除政策中未列舉的項目都不允許計入加計扣除的范圍。而高新認定中的研發(fā)費還包括為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。

政策依據(jù)

1、《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）

3、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

4、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）